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          長期掛賬的其他應付款

          •                                                              長期掛賬的其他應收款

            “其他應付款”掛賬金額大、掛賬時間長成為稅務稽查的重點,原因有三點:
            ①企業隱瞞收入直接掛賬“其他應付款”;

            ②賬外經營隱瞞收入后借款經營通過“其他應付款”融通資金;

            ③取得虛開發票虛抵進項后資金回流掛賬“其他應付款”。

            那么應該如何處理呢?

            北京市稅務局在《企業所得稅實務操作政策指引》中對該問題做出了解答,簡單來說:

            對于企業存在的長期未支付款項,若稅務機關有確鑿證據,則會將該筆未付款項作為收入處理。反之,對于是確認收入還是繼續掛賬處理,則由企業自行決定。

            一、及時歸還

            如果賬上的資金充足,建議及時歸還,相應的賬務處理如下:

            借:其他應付款

            貸:銀行存款

            二、債務豁免

            豁免債務需要相應的證明材料:

            相應的賬務處理如下:

            借:其他應付款

            貸:營業外收入

            三、三方協議平

            三方通過簽訂三方協議平賬,相互蓋章并簽字,必須是真實有證據資料方可操作,不可隨意對沖。簡單來說,真正存在三角債的情況下,才可以利用三方協議來平賬,否則不僅有債務風險,還有稅務風險。

            借:其他應付款

            貸:其他應收款/應收賬款

            四、債轉股

            1、股東的錢,可以將股東的債權轉為對公司的投資,相應的賬務處理如下:

            借:其他應付款

            貸:實收資本

            2、不占股份的個人,債轉股則屬于增資擴股,相應的賬務處理如下:

            借:其他應付款

            貸:實收資本

            資本公積

            、更正錯帳

            長期掛賬的其他應收款

            其他應收款不是萬能的科目,不是萬能垃圾桶,不是隨便都能計入的科目,主要包括的內容如下所示:

            1、應收的各種賠償款和罰款。比如:企業遭受損失之后個人該賠償的金額或者保險公司應賠償的金額。

            2、向員工代墊付的各種款項。

            3、幫其他公司墊付的款項。

            4、應收的出租包裝物租金。

            5、給員工的備用金。比如:給公司采買人員一些固定金額的備用金;還有出差人員提前給的差旅費等。

            6、公司支付的押金。比如:公司租入設備和辦公場所、或者包裝物支付的押金。

            7、預付賬款轉入或者其他的各種應收的款項。

            對于長期未清理的余額,該怎么清理呢?有以下建議:

            1、先核對其他應收款的明細賬。

            比如:

            墊付員工的費用,和員工進行核對確認;和未提供發票的供應商核對發票金額;和關聯之間公司核對往來款項......具體事項,具體和目標人核對。

            2、確定調整方案。

            個人墊款催促還款;對供應商催促開具發票;關聯公司之間的往來款催促還款。

            3、不能還款的,另設方法。

            確定對方由于注銷、吊銷等原因不能開具發票的,可以直接確認收入了;個人欠款就要一直催促還款;關聯公司之間的往來款,由于種種原因不能還款,可以簽署協議,和其他應付款(也欠關聯公司的金額)抵消。

            4、一定要建立臺賬,分析賬齡,定期清理,不要時間太長,一般不要超過三個月,因為不一定會有什么變化,處理起來會很麻煩,甚至有可能要不回來變成壞賬,損失公司利益。

            來源:財務第一教室,稅務大講堂,梅松講稅,稅臺,財務經理人,稅務經理人整理發布


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